Hizmet İhracatı Nedir? 2026 Vergi İstisnası Rehberi

Hizmet ihracatı, Türkiye’de yerleşik bir kişi ya da kurumun yurt dışındaki bir müşteriye sunduğu ve faydalanılan yerin Türkiye dışında olduğu hizmettir. Yurt dışı firmalara yazılım, mühendislik, tasarım, danışmanlık veya benzeri hizmetler veren herkes (şahıs şirketi, serbest meslek erbabı veya sermaye şirketi) bu kapsamda değerlendirilir.

30 Nisan 2026 tarihli 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile uygulanan kazanç indirimi oranı %80’den %100’e yükseltildi ve 1 Ocak 2026 itibarıyla yürürlüğe girdi. Şartlar sağlandığında, hizmet ihracatından elde edilen kazancın tamamı gelir veya kurumlar vergisinden istisna tutulabilir.

Hizmet ihracatı kapsamına giren hizmetler

3065 sayılı KDV Kanunu’nun 11/1-a maddesi ve KDV Genel Uygulama Tebliği’nin II/A-2 bölümü kapsamında, aşağıdaki hizmetler şartlar sağlandığı sürece hizmet ihracatı sayılır:

• Yazılım hizmetleri: uzaktan kod yazımı, custom development, SaaS abonelikleri, IT outsourcing
• Mühendislik ve mimarlık: proje çizimi, statik hesap, saha danışmanlığı (yurt dışı projelerde)
• Tasarım hizmetleri: UI/UX, endüstriyel tasarım, grafik tasarım
• Danışmanlık ve eğitim: yönetim danışmanlığı, online eğitim, kurumsal koçluk
• Çağrı merkezi ve veri saklama: yurt dışı müşterilere yönelik hizmetler
• Tıbbi raporlama, ürün testi, sertifikasyon: laboratuvar bazlı yüksek katma değerli hizmetler

Bu listenin önemli bir tamamlayıcısı: kazanç indirimi (gelir vergisi tarafı) yalnızca sayılı meslekleri kapsar. Tebliğ kapsamında özellikle yazılım, mühendislik, mimarlık, tasarım, eğitim ve sağlık hizmetleri için %100 kazanç indirimi uygulanır.

2026 mevzuatı: %100 kazanç indirimi

%100 oranı, Cumhurbaşkanı Kararı’nda sayılan yazılım, mühendislik, mimarlık, tasarım, eğitim ve sağlık hizmetleri için geçerlidir. Diğer hizmet ihracatı türleri (örn. çağrı merkezi, veri saklama) eski oran üzerinden değerlendirilebilir; mesleğinizin kapsama dahil olup olmadığını mali müşavirinizle teyit etmenizi öneririz.

İstisnadan yararlanmanın 4 şartı

KDV ve gelir/kurumlar vergisi istisnasından yararlanmak için aşağıdaki dört şartın birlikte sağlanması gerekir.

1. Müşteri yurt dışında yerleşik (mukim) olmalı

Hizmet, Türkiye’de iş yeri, ikametgâhı veya kanuni merkezi bulunmayan bir kişi ya da kuruma verilmelidir. Müşterinin yurt dışı mukimliğini belgelemek için sözleşme, müşteri kayıt belgesi (örn. ABD’de SS-4, AB’de VAT ID) veya yurt dışı vergi idaresinden alınmış mukimlik belgesi kullanılabilir.

2. Hizmetten yurt dışında yararlanılmalı

Hizmetin sonucundan münhasıran yurt dışında faydalanılması şarttır. Yurt dışı müşteri Türkiye’deki bir iş veya proje için sizden hizmet alıyorsa, faydalanma yurt içi sayılır ve istisna uygulanmaz.

3. Fatura yurt dışı müşteri adına kesilmeli (302 kodu)

Hizmet bedeli, yurt dışındaki müşteri adına düzenlenen ve KDV oranı %0 olarak belirtilen e-Fatura ile belgelenmelidir. Faturada 302 (KDV 11/1-a) istisna kodu kullanılır. Faturanın Türkiye’deki bir iştirak, temsilci veya proje ofisi adına kesilmesi durumunda istisna uygulanamaz.

4. Bedel Türkiye’ye transfer edilmeli (TL veya döviz)

Hizmet bedelinin tamamı, yıllık beyannamenin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’deki bir banka hesabına transfer edilmelidir. Burada iki ayrı vergi tarafını ayırmak gerekir:

• Gelir / kurumlar vergisi %100 kazanç indirimi açısından: Para birimi TL veya döviz olabilir; özelge 03.02.2023 / 166967 her iki halde de indirimden yararlanılabileceğini açıkça belirtir. Asıl şart kazancın tamamının beyanname son tarihine kadar Türkiye’ye transfer edilmiş olmasıdır. Kısmi transferde indirim hakkı düşer.
• KDV %0 fatura ve KDV iadesi açısından: Klasik yorum döviz girişi ve döviz alım belgesi (DAB) ister. KDV iadesi talep ediyorsanız döviz girişi zorunludur. KDV %0 uygulaması TL girişinde mali müşavir yorumuna açık bir alandır.

Önemli: Wise, Payoneer veya Deel gibi aracı platformlarda tuttuğunuz bakiye Türkiye’ye getirilmiş sayılmaz. Bedeli Türkiye’deki banka hesabınıza çekmeniz gerekir. Detay: Yurtdışından Ödeme Alma.

KDV istisnası: 302 kodu ve iade hakkı

Hizmet ihracatı işlemleri 3065 sayılı KDV Kanunu’nun 11/1-a maddesi kapsamında KDV’den istisnadır. Faturada:

• KDV oranı: %0
• İstisna kodu: 302
• Açıklama satırı: “KDVK 11/1-a kapsamında hizmet ihracatı”

Bu işlemler için tahsil edilen KDV bulunmadığından, hizmet üretiminde yüklenilen KDV (yazılım lisansı, ekipman, altyapı vb.) iade alınabilir. KDV iadesi başvuruları için ayrı bir dosya hazırlanır ve genellikle yeminli mali müşavir tasdiki gerekir.

Detaylı fatura örneği ve tebliğ açıklaması için: 302 (KDV 11/1-a) Fatura Örneği.

YMM tasdik raporu zorunluluğu

49 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 1 Ocak 2026 itibarıyla istisna ve indirimler için YMM tasdik raporu zorunluluğu getirildi.

Eşik kontrolü, kazanç indirimi tutarı üzerinden yapılır (toplam ciro değil). Örneğin yıllık kazancınız 800.000 ₺ ise %100 indirim sonrası 800.000 ₺ tutarı 500.000 ₺ eşiğini aştığı için YMM tasdiki zorunludur.

YMM ücretleri, yıllık beyanname dönemine bağlı olarak 25.000–60.000 ₺ aralığında değişebilir. Bu maliyet, vergi avantajınızdan elde ettiğiniz tasarrufa karşı bir maliyet olarak dikkate alınmalıdır; hesaplayıcımız bu kalemi otomatik olarak hesaba katar.

Şahıs şirketi mi, serbest meslek erbabı mı?

Hizmet ihracatı %100 istisnası her iki yapı için de geçerlidir; ancak hangi yapıda kayıt yaptıracağınız mesleğinize bağlıdır:

• Serbest meslek erbabı: Vergi Usul Kanunu’nda sayılan meslek mensupları (mühendis, mimar, doktor, avukat, mali müşavir, sanatçı vb.). Serbest meslek makbuzu düzenler.
• Şahıs şirketi (ticari kazanç): Yazılımcı, dijital tasarımcı, içerik üreticisi, dijital pazarlamacı gibi meslekler. e-Fatura/e-Arşiv ile fatura düzenler.

Detaylı karar matrisi ve gider farklarını içeren karşılaştırma yakında bu sayfada eklenecek.

Vergi yükünü hesaplayın

%100 kazanç istisnası, gerçek vergi yükünüzü ne kadar düşürür? Türkiye’de hesaplamada dikkate alınacak gider kalemleri (Bağ-Kur primi, damga vergisi, muhasebe gideri, YMM tasdiki) hâlâ vergi sonrası kazancınızı etkiler.

Sıkça sorulan sorular

Yurt dışından gelen ödeme döviz olmak zorunda mı?

Hayır, gelir/kurumlar vergisi %100 kazanç indirimi açısından TL veya döviz fark etmez. Özelge 03.02.2023 / 166967: “Yurt dışından elde edilen gelirin döviz cinsinden veya TL cinsinden tahsil edilmesi halinin indirim uygulamasını engeli bulunmamaktadır.” Tek koşul, kazancın tamamının beyanname verme süresine kadar Türkiye’ye transfer edilmesidir. KDV %0 fatura uygulaması ve KDV iadesi tarafında ise döviz girişi ve DAB klasik yorumda hâlâ önemli; mali müşavirinizle teyit alın.

Wise / Payoneer üzerinden gelen ödemeler kabul ediliyor mu?

Aracı platformların kendi bakiyesinde tutulan tutarlar Türkiye’ye getirilmiş sayılmaz. Ödemelerin nihai olarak Türk bankası hesabınıza döviz olarak geçmesi ve DAB düzenlenmesi gerekir. Upwork bakiyesi için detay: Upwork Vergisi.

App Store ve Google Play geliri de bu kapsamda mı?

Evet, ama bir farkla. Faturayı milyonlarca son kullanıcıya değil, ödemeyi yapan İrlanda tüzel kişisine (Apple Distribution International Ltd. veya Google Ireland Ltd.) tek bir aylık e-Arşiv olarak kesersiniz. KDV tarafı klasik hizmet ihracatıdır. %100 kazanç indirimi tarafında ise “münhasıran yurt dışında faydalanılma” şartı tartışmalıdır; Türkiye’de de uygulamayı kullanan son kullanıcı varsa, 30.01.2026 tarihli özelge indirimin tamamını reddeder. Detay: App Store ve Google Play Vergisi.

Faturayı TL olarak kesebilir miyim?

Hayır. Hizmet ihracatı faturası döviz cinsinden düzenlenir ve T.C. Merkez Bankası kuru üzerinden TL karşılığı gösterilir.

Genç girişimci istisnası ile birlikte kullanılabilir mi?

Genç girişimci istisnası (3 yıl, yıllık 400.000 ₺) %100 hizmet ihracatı istisnasından yararlanan mükellefler için ek bir avantaj sağlamaz, çünkü kazancınız zaten tamamen gelir vergisinden istisnadır. Ayrıca 1 Ocak 2026 sonrası işe başlayanlar için Bağ-Kur prim desteği kaldırılmıştır.

Sözleşmemde “consulting” yazıyor, yine de istisna mı?

Sözleşmede ve faturada hizmetin niteliğinin açıkça belirtilmesi önemlidir. “software development”, “web design”, “engineering services” gibi spesifik teknik tanımlar, vergi denetimlerinde istisna kapsamına girip girmediğinizi belirler. Genel “consulting” ifadesi tek başına yeterli değildir.

Kaynaklar

• Gelir İdaresi Başkanlığı: resmî mevzuat
• 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı (RG 30.04.2026): %100 oran
• 49 No’lu VUK Genel Tebliği: YMM tasdik zorunluluğu
• 3065 sayılı KDV Kanunu 11/1-a: hizmet ihracatı KDV istisnası

Bu içerik bilgilendirme amaçlıdır ve mali danışmanlık hizmeti yerine geçmez. Vergi planlamanız için bir mali müşavire başvurunuz.