Hizmet İhracatı İstisnası 2026: %100 Kazanç İndirimi
Türkiye’den yurt dışına verilen yazılım, mühendislik, mimarlık, tasarım, eğitim ve sağlık hizmetleri için kazanç indirimi oranı 30 Nisan 2026 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile %80’den %100’e yükseltildi. Karar 1 Ocak 2026 itibarıyla yürürlüğe girdi.
Bu sayfa, istisnanın hukuki dayanaklarını, kapsamını, yararlanma şartlarını ve YMM tasdik raporu zorunluluğunu özetler. Hizmet ihracatı kavramının kendisi ve uygulama detayları için ayrı hizmet ihracatı rehberini inceleyebilirsiniz.
Hukuki dayanak
| Madde | Düzenleme | Açıklama |
|---|---|---|
| GVK Mük. 20/B | Gelir Vergisi Kanunu | Şahıs şirketi ve serbest meslek erbabı için kazanç indirimi |
| KVK 10/ğ | Kurumlar Vergisi Kanunu | Sermaye şirketleri için kazanç indirimi |
| KDV K. 11/1-a | Katma Değer Vergisi Kanunu | Hizmet ihracatı KDV istisnası (302 kodu) |
| 11257 sayılı CK | Cumhurbaşkanı Kararı | İndirim oranı %80 → %100 (RG 30.04.2026) |
| 49 No’lu VUK Tebliği | Vergi Usul Kanunu Tebliği | YMM tasdik raporu zorunluluğu (1.1.2026) |
%100 oranı kazanç indirimi üzerinde geçerlidir; KDV istisnası zaten %0 olarak uygulanmaktaydı ve değişmedi.
Kapsama giren hizmetler
11257 sayılı Karar ve KVK Genel Tebliği’nde sayılan, %100 indirimden yararlanan hizmetler:
- Yazılım: uzaktan kod geliştirme, SaaS, IT hizmetleri
- Mühendislik: proje, statik, çevre, makine, elektrik, bilgisayar mühendisliği
- Mimarlık: proje, tasarım, danışmanlık (yurt dışı projelerde)
- Tasarım: UI/UX, endüstriyel tasarım, grafik tasarım
- Eğitim: uzaktan eğitim, kurumsal eğitim, online akademik hizmetler
- Sağlık: tıbbi raporlama, telesağlık, ikinci görüş hizmetleri
Karar dışı kalan hizmetler (örn. genel danışmanlık, çağrı merkezi, veri saklama) eski %80 oran üzerinden değerlendirilebilir veya tamamen kapsam dışı olabilir. Mesleğinizin ve hizmetinizin sayılı kategorilerden hangisine girdiğini bir mali müşavirle netleştirmeniz önerilir.
Yararlanma şartları (özet)
İstisnadan yararlanmak için dört şartın birlikte sağlanması gerekir:
- Yurt dışı mukim müşteri: Türkiye’de iş yeri, ikametgâhı veya kanuni merkezi bulunmayan kişi/kurum
- Yurt dışında faydalanma: hizmetin sonucunun yurt dışında kullanılması (Türkiye’deki bir iştirak için yapılan iş istisna kapsamında değildir)
- Yurt dışı müşteri adına fatura: 302 kodlu, %0 KDV ile e-Fatura
- Bedelin Türkiye’ye getirilmesi: beyanname verme tarihine kadar döviz olarak, DAB veya banka dekontu ile belgelenmiş
Detaylı şart açıklamaları ve denetim noktaları için: hizmet ihracatı rehberi.
YMM tasdik raporu zorunluluğu
49 Sıra No’lu VUK Genel Tebliği ile birlikte, kazanç indiriminden yararlanan mükellefler için YMM tasdik raporu zorunluluğu getirildi:
- Yıllık hizmet ihracatı indirim tutarı 500.000 ₺‘yi aşıyorsa
- Toplam istisna ve indirimler 1.000.000 ₺‘yi aşıyorsa
Tasdik raporu, beyanname verme süresinden itibaren 2 ay içinde vergi dairesine ibraz edilmelidir. Süresinde ibraz edilmezse:
- İstisna iptal edilir
- Asgari 400.000 ₺ özel usulsüzlük cezası uygulanır
- İndirim olarak yararlanılan tutar üzerinden vergi + gecikme zammı tahakkuk eder
YMM ücreti, hesaplama dönemi ve iş yüküne göre değişir; ortalama 25.000–60.000 ₺ aralığındadır. Bu maliyet, vergi avantajınıza karşı bir gider olarak değerlendirilmelidir.
Eski %80 dönemiyle karşılaştırma
| Konu | 1.1.2026 öncesi | 1.1.2026 sonrası |
|---|---|---|
| Kazanç indirim oranı | %80 | %100 |
| KDV istisnası | %0 (302 kodu) | %0 (değişmedi) |
| YMM tasdik zorunluluğu | Yoktu | Eşik aşılınca zorunlu |
| Yürürlük | 7104 sayılı Kanun, 5/12/2017 | 11257 sayılı Karar, 1/1/2026 |
%100 oranın bir önemli getirisi: gerçek vergi yükünüz neredeyse sıfıra iner. Geriye yalnızca Bağ-Kur primi, damga vergisi, muhasebe gideri ve eşik aşılırsa YMM ücreti kalır. Bu kalemleri hesaba katan bir simülasyon için aşağıdaki hesaplayıcıyı kullanabilirsiniz.
Sıkça sorulan sorular
%80’den %100’e geçiş ne zaman yürürlüğe girdi?
11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı 30 Nisan 2026 tarihli Resmî Gazete’de yayımlandı. Karar, 1 Ocak 2026 itibarıyla geriye dönük yürürlük kazandı; yani 1 Ocak 2026 ve sonrasında elde edilen kazançlar %100 oran üzerinden değerlendirilir.
2025 kazançlarım için %80 mi geçerli?
Evet. 1 Ocak 2026 öncesi dönemde elde edilen kazançlar için %80 oran geçerlidir. 2025 yılı yıllık beyannamenizde bu oran üzerinden indirim uygulanır.
Kurumlar vergisi mükellefi olarak ek indirim var mı?
Sermaye şirketleri için ayrıca KVK 32/A kapsamındaki bölgesel teşvikler veya yatırım indirimleri kombine edilebilir. %100 hizmet ihracatı istisnası tek başına en kritik avantajı sağlar; ek teşvikler için faaliyet türü ve bölgenize göre teyit gerekir.
Genç girişimci istisnası ile birlikte nasıl çalışır?
Genç girişimci kazanç istisnası (29 yaş altı, ilk işe başlama, 3 yıl 400.000 ₺) gelir vergisi tarafıdır. %100 hizmet ihracatı istisnasından yararlanan bir genç girişimci için pratikte ek bir vergi avantajı sağlamaz, çünkü kazancınız zaten istisna kapsamındadır. 1 Ocak 2026 sonrası işe başlayanlar için Bağ-Kur prim desteği kaldırıldı.
Sözleşmem TL üzerinden, faturamı TL kesebilir miyim?
Hayır. Hizmet ihracatı faturası döviz cinsinden düzenlenir. Sözleşme tutarınız TL gösterilse bile fatura USD/EUR/GBP gibi bir yabancı para birimi üzerinden, T.C. Merkez Bankası kuru ile düzenlenmelidir. Tahsilat da döviz olarak yapılmalıdır.